审计机构面临新挑战 信永中和副总裁：不能依赖企业提供信息，要关注交易真实性

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康得新财务造假事件将审计机构瑞华会计师事务所推上了风口浪尖，也引发了审计机构业内的积极讨论。在信永中和“2019金融高层研讨会”上，信永中和集团副总裁罗玉成、副总裁宋朝学在接受《每日经济新闻》记者采访时，谈到了涉及审计机构等方面的问题。

宋朝学表示，康得新的造假手段比较隐蔽和高明，给会计师设置了很多陷阱，但仍然比较老套。这次事件提醒了审计机构，不能过分依赖企业提供的会计信息。此外，罗玉成向记者分析指出，审计机构还需要用比较长的时间去还原企业的上下游，最大的关注重点便是交易发生的真实性。

企业造假为会计师“埋坑”

“康美药业与康得新的‘两康事件’涌现……金融机构要大力提升以财务、内控为基础的内部管理水平。”在以“资本推动 财务升级 数据赋能”为主题的信永中和“2019金融高层研讨会”上，信永中和集团副总裁宋朝学重点谈及了康得新的造假事件。

证监会查实，2015年至2018年，康得新通过虚增业务收入、虚增营业成本等多种手段，合计虚增利润119.21亿元。康得新的造假金额震惊市场，也让它的审计机构瑞华会计师事务所陷入了舆论漩涡。

在资本市场中，审计机构的重要性不言而喻。而在康得新造假事件之前，外界甚少将目光放在这一领域。在研讨会上，财政部会计准则咨询委员会委员王仁平强调：“过去很多企业的财务报告和会计工作主要是一种应付，现在则要重视很多。”

多位与会专家着重强调了审计机构面临的趋势和挑战。

信永中和“2019金融高层研讨会” 图片来源：每经记者 胥帅 摄

信永中和集团的年报审计客户达300余家，宋朝学作为信永中和集团的副总裁，他对目前审计机构存在的问题有一些自己的看法。他在接受《每日经济新闻》记者采访时着重分析了康得新造假事件对审计机构的影响。

“康得新造假事件，我认为有两方面的问题，一是企业层面，其次就是会计事务所。”宋朝学表示，康得新缺乏诚信，为会计师设置了很多陷阱。而会计师事务所未尽到审计责任，执行的审计程序还是不到位。

康得新造假涉及到成本存货和很多关联交易，手段比较隐蔽和高明。宋朝学告诉记者：“康得新的造假没有新特点。实际上还是通过关联交易、关联方、成本存货、在建工程做出利润，再把资金套出去，基本上算是常规手段。”

宋朝学补充道，在企业关联交易层面，会计师有时候很难发现深层次的关联交易、关联方不合理的事项。

“这次事件的最大教训是不要过于相信企业提供的会计信息，审计机构要系统地评判企业是否有造假风险。”宋朝学表示，总体而言，注册会计师要提高自身的专业水平和专业素养。

宋朝学指出，对于审计机构而言，康得新事件是对中国会计师市场管理模式的全方面检验，更加明确了一体化管理的重要性。

“区别于一体化管理，部分会计师事务所采用的是挂靠模式，类似于加盟店。”某审计机构的注册会计师对记者表示，挂靠模式实际是不同分所各做各事，无法形成合力。

需要注重交易真实性

在业内人士看来，审计机构今年明显感觉到监管从严的气息。

《每日经济新闻》记者注意到，在企业申报IPO环节，有审计机构因为审计失责被监管方面出具警示函。4月4日，深圳证监局对天衡会计师事务所（特殊普通合伙）出具警示函，天衡会计师事务所在东亚机械IPO项目中存在多处不合规。

在拟IPO环节，监管层一直在强调审计机构的主体责任。

“今年有拟IPO的中介机构被处罚，也是因为没有严格履行审计程序。”宋朝学告诉记者，具体的表现为审计过程流于形式，失位、缺位。譬如，审计机构去盘点存货、资产等，一定要在现场去看是否生产以及测算资产减值等，“有些尽管走访了客户上下游供应商，但抽查的样本量很少”。

而比较好的会计师事务所做IPO项目，要求走访被审计公司80%以上的客户，“但有的审计机构或者会计师只完成了20%的走访，这当中涉及成本投入等问题。”宋朝学称。

审计抽查样本减少意味着审计机构没有勤勉尽职履责。“从现有趋势来看，对审计机构勤勉尽职履责的要求会越来越高。这是监管部门的要求，也是市场投资者的要求。”宋朝学向记者指出。

“对审计机构的要求会越来越高，需要审计机构用比较长的时间去还原企业真实的财务情况，通过走访企业上下游补充材料。”信永中和集团副总裁罗玉成对《每日经济新闻》记者表示，特别是那些准备申报科创板的企业，更需要注重财务报表和业务情况的真实性。

“企业业务的真实性是前提，财务报表只是对业务的反映。所有都是以交易是否发生为基础的，然后才有会计的计量和确认。”罗玉成说。