在2018年12月21日报送首次公开发行股票招股说明书（申报稿）后，仅一周时间，祥云股份在2018年12月28日连发4份财报更正公告，涉及的金额还不小。更值得注意的是，2018年，公司还曾因违反了《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则》，包括公司、董事长、董秘均被采取自律监管措施。
每经记者 吴治邦 每经编辑 魏官红
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3月25日，证监会发布的《首发业务若干问题解答》针对拟上市公司报告期内的内部控制制度、存在会计估计变更或会计差错更正等情形，给出了评判标准及补救措施。
《每日经济新闻》记者发现，祥云股份在2018年12月21日报送首次公开发行股票招股说明书（申报稿）后，在2018年12月28日却连发4份财报更正公告，涉及金额不小。更值得注意的是，2018年，公司还曾因违反了《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则》，包括公司、董事长、董秘均被采取自律监管措施。
以往，在IPO企业披露招股书（申报稿）相关文件后，外界往往会聚焦公司披露的财务数据，观察是否有与此前披露的财务数据打架的情况，进而对此类公司的营收及信息披露的准确性表达怀疑，甚至怀疑其盈利数据的真实性。
以生产磷复肥为主的大型化工企业祥云股份在2018年12月21日报送首次公开发行股票招股说明书（申报稿）后，却在2018年12月28日连发4份财报更正公告，对2015年年度报告、2016年年度报告、2017年年度报告、2018年半年度报告进行了更正，涉及包括“营业收入”、“财务费用”、“管理费用”等项目。
以2018年半年报为例，祥云股份对“收到的其他与经营活动有关的现金”、“支付其他与经营活动有关的现金”两项数据进行了调整，对公司合并财务报表及母公司财务报表的影响为：收到的其他与经营活动有关的现金、支付其他与经营活动有关的现金同时增加338.17万元。对于2016年的年报，祥云股份更改涉及的金额更是逾3亿元。因调整收入确认法，公司营业收入及营业成本同时减少1.56亿元；因为发现矿山权属问题，公司在建工程减少1.59亿元，其他非流动资产增加1.59亿元；由于公司向联营企业提供资金收取的利息，不应抵消相关利息费用、利息支出，公司财务费用中利息费用、利息支出同时增加559.49万元。
那么，对此类会计差错进行更正是否会影响企业首发上市申请？事实上，就在过去的2018年，单是深交所，就向几十家存在会计差错事项的上市公司发出监管函，涉及收入、成本、递延所得税资产、资产减值损失、费用等方面，如高斯贝尔、*ST集成、欧菲光、梅安森等。
某证券行业的律师对《每日经济新闻》记者表示：“像祥云股份这种公司，虽然在新三板挂牌，对普通投资者影响不大，但如果真的涉及到财务数据真实性的问题，监管部门也应当发出监管函乃至进行调查，发审部门对此类企业应当特别关注。”
除了财务数据更正及会计政策调整的问题外，在证监会发布的《首发业务若干问题解答》中，还对企业的内控问题进行了大篇幅阐述，指出哪些情形可能影响企业上市，同时还指出，对首次申报审计截止日前报告期内存在的财务内控不规范情形，中介机构应根据有关情形发生的原因及性质、时间及频率、金额及比例等因素，综合判断是否构成对内控制度有效性的重大不利影响，是否属于主观故意或恶意行为并构成重大违法违规。中介机构应结合此前不规范情形的轻重或影响程度的判断，全面核查、测试并确认发行人整改后的内控制度是否已合理、正常运行并持续有效，出具明确意见。
《每日经济新闻》记者注意到，祥云股份在此前新三板挂牌期间，曾被主办券商提示资金占用的风险。公司控股股东、实际控制人及其关联方在2017年度存在关联方非经营性资金往来的情况。宜昌达圣矿业有限责任公司占用资金1000万元，武穴云丰投资中心（有限合伙）占有资金20万元，券商申万宏源认为已经构成了控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的情形。
申万宏源指出，上述资金占用发生时，公司未及时履行信息披露义务，亦未告知主办券商，构成公司控股股东、实际控制人以及其关联方占用资金的情形，存在公司治理风险和实际控制人不当控制风险。
此外，祥云股份在2018年还曾因违反了《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则》，构成信息披露违规，包括公司、董事长、董秘均被采取自律监管措施。
对此，公司官方回应表示：截至目前，公司没有因信息更正受到股转处罚，2018年年报也顺利披露。发行人符合首发办法关于内控和会计规范的相关要求。
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