视角 | 个税法大修，这些城市的工薪族能“省”多少钱？

今日，备受关注的个人所得税法修正案草案（以下简称“草案”）提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革——

工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；

个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；

首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距……

作为关乎每个人钱袋子的重要问题，草案一经公布，便刷爆了城叔的朋友圈，并被多家媒体广泛解读。然而，在令人眼花缭乱的文字中，城叔认为，有以下八大问题最值得我们关注，接下来请跟着城叔划重点吧！

图片出处 摄图网

Q1：起征点是多少？

此次个税方案调整后，首先要解决的第一个问题是“我需要交税吗？”

旧：工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

新：综合所得的基本减除费用标准，提高到5000元/月（6万元/年）。

确认过眼神，都是要交税的人，那么下面这些问题，你非常有必要了解一下。

Q2：税率有何变化？

工薪阶层得到的减税礼包，还不止提高个税起征点，税率的级距调整也颇具看点。按照草案的内容，以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。

具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

Q3：不同城市的你，能“赚”多少钱？

今天，被提及最多的问题莫过于“我能少交多少钱”。在这里，城叔为大家粗略地算了一笔账。

根据公式：个人所得税=（工资－五险一金个人缴纳部分－免征额）×税率－速算扣除数=月应纳税所得额×税率－速算扣除数，所以，各地工资收入水平不同、五险一金的缴纳标准不同，也会影响个税改革后的税后收入。

在城叔的计算模型中，选取了十个具有代表性的城市，以国家统计局2016年在岗职工月平均工资为基础进行计算。但是由于个体之间在五险一金，特别是住房公积金的缴纳情况上存在较大差异，而五险一金又并不是我们此次研究的变量。加之城叔在计算中发现，各个城市的五险一金缴纳比例比较接近，大致在18%~19%之间波动，为了排除这一因素干扰，城叔在计算模型中统一将五险一金设定为18%。（模型仅供参考）

对比表一、表二可以看出，在个税方案调整后，首先，对于北京、上海两座城市的人来说，无疑是一个重大利好，因为起征点的提高，加上税率由此前的20%直降为10%，对于这两座城市而言，其每月可以“赚”近300元；其次，对于广州、深圳、杭州、南京四座城市的人而言，也可以“小赚一笔”，大约可以少交100多元；而对于成都、西安、武汉和郑州这些城市而言，其原本的税率本就不高，而且在职员工工资平均水平也相对较低，所以对这四座城市来说，个税方案的调整对其影响较小。

Q4：纳税对象是谁？

旧：用是否在中国境内居住满1年，实质上分为居民个人和非居民个人两类，但无明确概念上的分类。

新：草案借鉴了国际惯例，明确引入居民个人和非居民个人概念，并将判定区分两者的标准调整为是否居住满183天。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人、和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用（1300元/月）。

Q5：什么时候开始实行、各地有无区别？

据城叔的税务局朋友介绍，相较于5月1日开始执行的下调增值税改革措施，本次个税修正案（草案）性质略有不同。前者属于对“暂行条例”的改革，除统一改革内容外，部分政策在落地时，各地会有因地制宜的取舍调整。

而该个税修正案（草案），属于报全国人大常委会审议的“修法”。若相关修正案能够通过，其中多将正式规定统一的起始执行时间，执行修改的内容很有可能也将全国统一。

Q6：多久交一次？

旧：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，在次月七日内缴入；年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

新：居民个人按年合并计算个人所得税；非居民个人按月、或者按次分项计算个人所得税。（城叔税务局的朋友猜测，这多是由于新增的“子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出”等专项扣除项目难以按月度量）

Q7：哪些收入被征税？

旧：采用分类征税方式。将应税所得分为11类，实行不同征税办法。

新：将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等，共4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。

Q8：哪些项目能被扣除？

旧：个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目，以及依法确定的其他扣除项目。

新：以上项目继续执行的同时，增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等。