中注协向证券资格事务所提“四要”

因涉嫌财报造假的万福生科(300268)已停牌等候证监会立案调查结果。该案件也引起了业界对证券资格事务所权责的讨论。近日，中注协约谈了两家证券资格会计师事务所负责人，就事务所承接的创业板公司审计项目2012年年报审计业务可能存在的风险，提出了四方面的要求。业内人士预期，财务风险将逐步成为创业板公司审计监管的重中之重。

据中注协官网信息，2013年2月22日，协会分别约谈大华和中磊两家证券资格会计师事务所负责人。本次约谈以“媒体广泛关注的创业板上市公司年报审计风险防范”为主题，提醒事务所密切关注当前宏观经济形势及资本市场的变化，充分考虑业绩压力对被审计单位可能造成的影响，恰当应对管理层可能舞弊导致的重大错报风险。两家事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行有关上市公司2012年年报审计业务的签字注册会计师接受了约谈。

从上述主题来看，中注协本次约谈显然是对2012年数家创业板上市公司涉嫌财务造假的报道进行积极的正面回应。中注协相关负责人指出，这些报道引起了社会广泛关注，证监会等监管机构介入调查，与之相关的事务所和注册会计师也遭到质疑，须引起全行业的高度重视。在这些涉嫌财务造假的创业板公司中，既有刚刚过会的拟上市企业，也有已经成功上市的公司，前者有新大地，后者有万福生科。

2012年6月，新大地IPO在成功过会后因媒体曝光财务造假，被证监会审查，终止上市，更是成为创业板造假第一案，引发了外界对整个注册会计师行业的关注。2012年9月，湖南省证监局对公司进行立案稽查，随后升级为证监会的立案调查。2012年10月，万福生科承认其2012年半年报中存在虚假记载和重大遗漏的问题。

针对创业板公司涉嫌财务造假的现象，中注协相关负责人强调在年报审计期间，事务所要举一反三，充分识别和评估重大错报风险，有针对性地设计和实施进一步审计程序，对高风险项目实施全程监控，并及时关注媒体报道，做好上市公司年报审计工作。

具体来说，中注协对证券资格事务所提出四个方面的要求：一是认真评估管理层的诚信与公司内控情况，保持高度的职业怀疑态度；二是全面考虑上市公司的生产经营情况，重视对收入确认的真实性和合规性审查；三是要有针对性地设计审计程序，加强内部证据相互勾稽对比分析，以及与外部证据的相互印证；四是要加强对独立收发、保留邮递记录等函证收发控制。

中注协相关负责人表示，中注协将以本次约谈为起点，继续跟踪、分析高风险上市公司的年报审计情况，进一步开展相关主题约谈，持续强化对事务所的专业技术指导，切实推动上市公司年报审计工作质量迈上新台阶。