数字经济时代税收挑战与机遇并存 专家：未来可以通过开展数字税，增加数字经济的贡献

12月10日，第七届中国税收与法律高峰论坛暨2023中国数字经济税收蓝皮书发布会在北京召开，《中国数字经济税收发展报告（2023）》（以下简称《报告》）蓝皮书正式发布。

刘桓在论坛上发表演讲 每经实习记者 石雨昕 摄

《报告》指出，数字经济发展引起技术应用、要素禀赋及商业模式升级与改变，同时对我国税收发展造成了巨大影响，数字经济改变了传统经济运行模式，给价值创造、业务流程、要素分配等带来了实质性变化，在税收管辖权、税制要素设置、税收分享体制和税收管理等方面也面临着一系列挑战。

国务院参事、中央财经大学税务学院教授刘桓在发布会现场接受《每日经济新闻》记者采访时表示，要大力发展数字经济，通过优惠政策给予其充分的发展空间。与此同时，随着数字经济占比逐渐上升，数字经济对社会的贡献也应当有所增加，可以通过开征数字税，增加数字经济对税收的贡献，不过如何处理好两者关系是尚待解决的问题。

数字税收探索具有广泛前景

数据显示，2022年我国数字经济规模达50.2万亿元，总量稳居世界第二，占GDP比重提升至41.5%，数字经济成为稳增长促转型的重要引擎。《“十四五”数字经济发展规划》提出，到2025年，数字经济迈向全面扩展期，数字经济核心产业增加值占GDP比重达到10%。

刘桓对《每日经济新闻》记者表示，一方面，要大力发展数字经济，通过优惠政策给予其充分的发展空间，但也要考虑到，随着数字经济占比逐渐上升，数字经济对社会的贡献也应有所增加，税收方面可以通过开征数字税增加数字经济对税收的贡献，如何处理好这两者关系是难题。“数字经济和数字税收是一个有广泛研究前景的问题。”

2022年10月，十三届全国人大常委会第三十七次会议审议关于数字经济发展情况的报告时，有的出席人员提出，数字经济规模占GDP的比重与其纳税规模不成比例，纳税明显偏少，一方面反映出税基被侵蚀问题，另一方面反映出相关领域存在漏洞。

刘桓对《每日经济新闻》记者表示，传统税收是以实物形态为主的，而线上数字产品本身是无形的，这给税收制度带来了难题，比如电子商务的发展就涉及线上线下的问题。

记者注意到，近年来，学界从不同角度对数字税进行了大量有益探索。今年4月，一篇由国家信息中心信息化和产业发展部胡拥军、高聚辉合作撰写题为《探索数字税 调节数据收益再分配》的文章中提到，数字税是大势所趋，探索数字税要立足国情，数字税须审慎推进。

文章认为，探索数字税试点宜设定征收门槛，重点面向电子商务、网络搜索、社交媒体、网络视频等数字经济头部企业，从而促进市场竞争，规制资本在数据领域的无序扩张和市场垄断。这些领域的头部互联网平台发展相对成熟、市场份额较高、占用个人数据规模也较大，以其为重点探索数字税试点具有一定的可行性和必要性。

信息化有利于所得税的规范清缴

此前，据财政部相关负责人介绍，“十四五”期间，中国将进一步完善现代税收制度。

财政部相关负责人表示，要健全以所得税和财产税为主体的直接税体系，逐步提高其占税收收入的比重，有效发挥直接税筹集财政收入、调节收入分配和稳定宏观经济的作用，夯实社会治理基础。目前，我国一般将所得税和财产税归为直接税，具体包括企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。

刘桓对《每日经济新闻》记者表示，随着数字经济发展、数字税收水平提高、算法和算力不断深化，利用好大数据和现代信息技术可以为所得税的规范清缴提供清晰、科学、可靠的数据。

“所得税与增值税不同，增值税是只要有了业务就需要纳税，而所得税是获得利润后才需要交的税，滞后性比较强，对财务管理、会计核算水平要求比较高，所以在过去，发展中国家想要发展直接税比较困难。而现在数字经济发展恰恰有利于提高计算过程中的精准度，所以提高直接税的比重，是伴随着数字经济发展逐步进行的。”刘桓说。

封面图片来源：每经实习记者石雨昕摄