每经热评｜上市公司年报审计关键期 中介机构更应做好看门人

每经评论员 李蕾

眼下正值2023年上市公司年报审计工作的关键时期。作为资本市场重要的信息披露文件，年度报告是市场各方识别公司价值和风险状况的基础信息来源，在市场资源配置中发挥着重要作用。财务报告是年度报告的重要组成部分，高质量的财务信息也是投资者作出正确投资决策的前提。作为资本市场的看门人，中介机构在其中的责任不容忽视，因此也日益受到监管层的重视。

犹记得，去年8月，由于在豫金刚石财报审计中出具的审计报告存在虚假记载，亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称亚太所）受到了监管的严厉处罚，证监会罕见地对其公布了一份长达万余字的行政处罚决定书。

该案释放出的信号令人关注：那就是随着全面注册制的推行，对资本市场的法治建设与事后的监管约束提出了更高要求，对中介机构的监管会更为严格。不论是亚太所及相关注册会计师被罚，还是差不多同期的康美药业案审计机构合伙人被追加为被执行人，都体现出审计机构执业生态的变化。

笔者注意到，去年以来，监管部门已经频频释放对会计师事务所的严监管信号。比如，去年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，明确要求进一步健全财会监督体系，发挥事务所等中介机构执业监督作用。近日，财政部又印发了《关于加强会计师事务所基础性标准体系建设的指导意见》，从顶层设计上指导和推动会计师事务所加强基础性标准体系建设，持续提升执业质量和服务能力。

而在去年底，四部门联合发布了《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2023年年报工作的通知》，要求切实加强组织实施与监督检查，认真扎实做好企业2023年年报工作。在多地监管机构近期的公告中，笔者都看到了非常详尽的重点审计领域，例如事务所应重点关注收入、资产减值、并购等重大非常规交易、成本费用、境外经营业务、公司治理与内部控制等重点领域的审计应对，同步考虑房地产、医药等行业的审计风险等。这些对于提供细化指引、推动相关要求有效落地实施、不断提高中介机构专业服务水平等都有裨益。

全面注册制之下，会计师事务所作为重要的审计机构和资本市场的看门人，更需要在体现专业性的同时做到勤勉尽责，尤其在上市公司年报审计等关键时期起到至关重要的把关作用。未来，会计师事务所在资本市场的发展空间会更加广阔，但也应进一步提升专业水平与执业能力，严格遵守职业道德要求，同时强化质量管理体系建设，服务好中国特色现代资本市场的建设与发展。