每经热评｜个税扣除额大幅提高 更公平也更有实效

每经评论员 杜恒峰

8月31日，国务院《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》公开发布。其中规定，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

自个税综合改革之后，整体在朝着为纳税人减负的方向不断调整，比如将3岁以下婴幼儿照护纳入抵扣，个人养老金可抵扣个税等，切实减轻了纳税人负担。此次扣除标准的大幅提升，是这一方向的又一大进步。对一个典型的双职工三口之家（夫妻双方均为独生子女）来说，夫妻一方抵扣额上限将增加2000元，加上房租/房贷的1000元抵扣额，实际上其纳税门槛将提高到1.1万元（5000元基础免税额+2000元子女扣除+住房1000元+赡养老人3000元）；若纳税人在一孩的基础上每多一个子女，则抵扣额上限又可增加2000元，纳税门槛又增至1.3万元。根据国家统计局数据，2022年城镇私营单位就业人员年平均工资65237元，城镇非私营单位就业人员年平均工资114029元，仅就平均数看，此次扣除标准的提高将惠及几乎所有纳税人。

税收是二次分配最重要的手段，个税在确保高收入多纳税、降低收入差距、增加财政收入方面起到了重要作用。据国家统计局数据，2013年我国个人所得税为6531.53亿元，2022年为14922.81亿元，累计增幅接近130%，这体现了我国经济发展、居民收入水平提高对财政的贡献。但受三年疫情影响，居民收入增速下滑，但支出有刚性，提高扣除额将有效减轻纳税人负担，增加纳税人可支配收入。同时，个税扣除的设计遵循“负担越重扣除越多”这一思路，以体现税收的公平性，个税扣除额的大幅提升，也进一步强化了这种公平性，让负担越重的家庭能够更多地减负，这远比提高基础免税额要精准、有效、公平。

在公平性方面，如果说还有提升空间，那就是可以将家庭收入纳入考量，尤其是单职工家庭，同样负担较重，且全职照顾家庭的以女性为绝大多数，她们为家庭作出的巨大贡献还缺乏有力的支持手段，对这类职工应当考虑增加抵扣额，比如提供5000元的基础扣除额度。当然，个税的改革优化不会一蹴而就，对此，纳税人可以继续抱以期待。

在当前的宏观经济环境下，提升个税抵扣额能够改善居民的收入预期、提振居民信心，其带来的实际可支配收入增加是永久性的，对应的边际消费倾向较大，这对拉动消费、熨平经济波动都有非常积极的作用。笔者留意到，此次抵扣调整从今年1月1日开始，之前积累的抵扣额将延续到今年剩余月份，那相当部分纳税人在之后将少交不交甚至还有可能获得退税，增收效果明显。同时，从财政收入占比来看，个税在所有税收收入中的占比不到9%，个税收入减少对整体财政影响可控。从更长远的视角看，当经济恢复到正常增长轨道，居民收入持续增加后，税基增加，个税收入也会随之回升。提高个税扣除额不是零和博弈，而是一次帕累托改进，整个社会将因此得益。