安永金融服务部合伙人朱宝钦：审计师关注券商投行核心业务

激烈竞争中，如何保证质量又能获得客户信任，对事务所是个挑战。新的年报审计季即将到来，而新冠疫情仍有零星发生，审计师们也面临着许多现实问题。

对此，《每日经济新闻》记者（以下简称NBD）与安永金融服务部合伙人朱宝钦进行了交流。他表示，与其他行业相比，证券行业具有业务多元复杂、金融创新多、信息系统依赖程度高等特点。新证券法下审计师将继续关注投行核心业务流程（例如尽调、质控、内核等）的内部控制机制的建立及执行。

NBD：券商行业审计与其他行业有何异同？券商行业审计的重点与难点有哪些？

朱宝钦：与其他行业相比，证券行业具有业务多元复杂、金融创新多、信息系统依赖程度高等特点。在审计券商行业时，审计师更多地结合该行业的特征，设计并执行审计程序，紧紧围绕其主要业务，如自营业务、信用业务、投行业务、经纪业务、资管业务等，重点关注涉及重大估计和判断的领域，比如信用减值评估、金融工具估值、结构化主体的合并、商誉减值测试等等。另外，创新业务的会计处理、内控合规以及信息系统控制的有效性等监管关注领域也是审计师的关注重点。

NBD：去年是新证券法实施第一年。新证券法下，券商行业的审计尤其是内控审计方面发生了哪些变化？

朱宝钦：新证券法进一步压实了中介机构作为市场“看门人”的法律职责，证券公司为了应对新证券法的挑战，或多或少地都作出了部分组织架构、工作流程以及风险管控的调整。因此审计师需要及时调整审计策略和审计方法以应对该变化。同时，审计师也将特别关注已发生的或潜在的风险事件可能对证券公司财务报表及实际运营造成的不利影响。

具体就内控审计而言，新证券法下审计师将继续关注投行核心业务流程（例如尽调、质控、内核等）的内部控制机制的建立及执行，同时也将进一步关注公司治理架构，包括内控文化建设、风险评估体系和内部控制系统的监督等。

NBD：新证券法下，各大券商都加强了合规流程，并进行所谓穿透式管理，但行业出现的不规范现象时有发生。作为外部审计师，认为这种情况发生的原因有哪些？有什么意见或者建议？

朱宝钦：我们认为可能的原因包括：券商行业内部竞争较为激烈，业务同质性较强，为了保持市场份额，在展业过程中容易出现一些违规操作；个别证券公司内部治理有待完善、内控合规制度不够健全，也容易导致出现一些不规范现象。

我们建议证券公司一方面回归业务本源，提升核心服务能力；另一方面增强合规意识，加强合规文化，进一步完善内控合规及全面风险管理体系。