每日经济新闻

    消费税征收未来将移至批发零售环节 你买的“烟酒油车”价格会涨还是会跌?

    每日经济新闻 2019-10-24 23:52

    每经记者 张钟尹    每经编辑 陈 旭    

    本月9日,国务院正式发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(以下简称《推进方案》),明确提出将“后移消费税征收环节并稳步下划地方”,先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革。

    这一有关消费税的政策动向立刻引发了市场的高度关注。就在上周,财政部相关负责人在三季度财政收支情况新闻发布会上表示,为落实税收法定原则,财政部正会同相关部门研究起草消费税法。

    征收环节的改变,是否会影响消费品价格?对此,各方观点不一。有的看法认为,商品从出厂开始,经过流通环节,最后到零售环节,销售价格会逐步上升。如果税率和计税方式不变,将征收环节后移可能会增加消费税税额。

    不过也有观点认为,市场的议价能力是影响价格的一个重要因素,行业是否新增消费税税负,将根据厂商、经销商、消费者的议价能力而决定。

    哪些消费品需要缴纳消费税?我国的消费税到底有多大规模?

    《每日经济新闻》记者梳理后发现,当前,我国对15类商品征收消费税,包括烟、成品油、小汽车、酒、贵重首饰珠宝等。其中,烟、油、车、酒四类商品贡献近99%的国内消费税。今年1至9月,国内消费税收入达11448亿元,同比增长15.8%,占税收收入总额的比重为9.0%。

    消费税征收将后移

    消费税是针对特殊消费品征收的税目,其目的是抑制这类商品消费,并筹集财政收入。从目前消费税15个税目来看,征税的商品主要是影响人类健康及生态环境的商品、奢侈品、不可再生资源、高污染高能耗产品等。

    或许很多消费者都不太清楚消费税是如何征收的。现阶段我国的消费税是在生产环节征收,由生产厂商先交,经过流通环节,最终转嫁给消费者。

    华侨大学经济与金融学院教授杨默如向记者解释,消费税属于流转税类,流转税类都有可以转嫁的特征,在税负出现变化时,转嫁程度取决于供需双方的弹性对比关系。如果是供不应求的产品,那么新增税负时,上游厂商向下游以及消费者转嫁的程度较完全。

    根据税率表,消费税有三种征收类型:从价计征、从量计征以及从价与从量并征。

    以黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品为例,主要是以销售数量为计税依据,应纳税额为销售数量×定额税率;而乘用车、高档手表、实木地板等消费品是以价计征的方式,应纳税额为销售额×比例税率。

    2018年,我国国内消费税达到1.06万亿元,约占当年税收收入的6.8%。中金公司一份研报指出,目前消费税收入全部归中央所有。而按照新出台的《推进方案》,改革后,将增量消费税下划地方,能为地方政府带来新的收入来源。

    消费税改革对价格有无影响

    按照《推进方案》,将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收。这对生产企业有什么影响呢?

    北京国家会计学院教授李旭红向记者解释,改革后,部分产品在生产环节不再征收消费税了,这有助于减少对生产厂商的资金占用。另外,厂商的出厂价格就不再包括消费税,出厂价有可能降低。

    中金公司一份研报认为,生产厂商由于直接税负下降,会在短期内受益;但消费税在终端上升,又会抑制最终消费和商品销量。

    消费者更关心的则是价格。《推进方案》提出,先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革,再结合消费税立法,对其他具备条件的品目实施改革试点。那么,这些商品的价格是否会发生变化?税负又会如何变化?

    李旭红告诉《每日经济新闻》记者,考虑到消费税的三种征收方式,从量计征的产品与价格无关,交多少税只由数量决定,这类产品的价格、税负不会因为征收环节改变而变化。

    对于从价计征的产品,一般商品一定是出厂价比较低的,批发价格稍高一点,零售环节价格更高一点,所以征收环节后移到批发或零售环节,原本以出厂价格为计税的基础,现在以零售价格为基础,这可能导致消费税税额的增加。

    但李旭红向记者强调,市场的议价能力是影响价格的重要因素,某一类商品的税负是否会增加,将根据厂商、经销商、消费者的议价能力而决定。

    李旭红向记者举了白酒的例子,高档酒具有较强的品牌影响力,其需求价格弹性较小,厂商的议价能力较强,能够较容易地将税收成本转移到消费端,有可能导致最终销售价格上涨;而中低档白酒的可替代性较强,厂商的议价能力较弱,为了保持现有的市场份额,则很可能将自身的部分利润转让给经销商和消费者,因此消费者面对的最终销售价格变化不大。

    不过,前述研报认为,商品从出厂开始,经过流通环节,最后到零售环节,销售价格会逐步上升。如果税率和计税方式不变,将征收环节后移,会增加消费税税额。

    有助于缓解地方财政压力

    这项改革对地方财政收入又会产生怎样的影响?

    《推进方案》指出,改革调整的存量部分核定基数,由地方上解中央,增量部分原则上将归属地方,确保中央与地方既有财力格局稳定。

    李旭红向记者表示,消费税改革的基本目标在于确保中央与地方既有财力格局稳定。近期一系列减税降费政策深入落实,在大大减轻企业和个人税收负担的同时,也在一定程度上出现了地方政府税收收入增长乏力的状况。此次改革将消费税收入中的增量部分下划地方,存量部分依然由地方上解中央,可以在一定程度上缓解地方的财政压力。

    一位财政专家向记者表示,消费税征收环节逐步下划地方,将促成地方政府从对招商引资的热衷,转向营造有利的消费环境。

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