英达事件教给我们什么？

文/陈思进

近日，据多家媒体报道，著名导演、演员英达与妻子在美国四个银行，共开设六个账户，以每次低于一万美元，分五十次存入他们联名的银行账户，约50万美元。这一行为违反了美国联邦法，涉嫌洗钱和偷税漏税，最高可判十年和罚款50万美元。

按照英达采取庭外和解的做法，可以肯定他的收入源自中国的合法所得，在中国应该已经交过税了。他之所以选择上述的做法，显然，并不是为了洗钱，一定是道听途说，是为了避免税务上的繁琐，以为只要每次存入银行低于一万美元，便可省去申报个人所得税的麻烦。

其实不然！

美国，是全世界税务法最繁琐的国家。美国第32届总统罗斯福就曾经说过，“我完全无法弄清楚税款金额”。因此他致信国税局长，“对我来说这似乎是一个高深的数学问题，是否请国税局告诉我，我究竟需要缴纳多少税款？”

有一次，罗斯福总统的朋友被国税局罚缴42万美元税款，总统避开记者的耳目，让国税局长把罚款减少到3千美元。但是“隔墙有耳”，罗斯福的话被一个叫布林克利（David Brinkley）的新闻主播听到了，他事后回忆说，“似乎没人觉得这是新闻，或者感兴趣”去评价总统的做法。

尽管罗斯福是美国历史上最有作为的总统之一，但他的做法却有悖于“人人皆受制于法律”的伦理。因此绝不可取。作为纳税人，违反了法律法规，轻则罚款，重则坐牢，是公民应尽的责任与义务。

那么，什么样的收入必须缴税呢？

假设有一天你在纽约曼哈顿的第五大道上逛街，脚底下踩到一张绿票子，弯腰捡起来一看，哇噻，是一张百元美元大钞，四下一张望，无人来认领。这时，你可以学习雷锋叔叔，把百元大钞上缴到失物招领处；你也可以把钱放进自己的口袋（在美国不偷不抢可以视捡到的财物为己有）。但是，你必须本着一颗诚实的心，把百元大钞归纳入年收入，缴纳个人所得税。

严格说来，任何收入（包括在美国本土和全球各地的所得），都必须填入纳税栏目，甚至连“挪用公款的收入”（Embezzled　Fund）也该列入其中。不必害怕把贪污得来的收入上报国税局，它才不管你呢。

如果你不申报贪污收入，将来东窗事发被公司起诉上报国税局，届时国税局就不客气了，他们会将你的隐瞒所得，连本带利带罚款并罚，罚金可能比贪污得来的不义之财还要高。当然，有些收入是不需缴税的，如“事故保险赔偿”、生活福利金（低收入补贴）、军事津贴、退伍军人福利等……

那么，怎样来定义纳税人呢？

美国国税局规定，美国税务居民（包括公民、绿卡持有人，持有合法工作签证工作的人）都有纳税的义务。美国税务居民的概念，即只要近三年在美国居住超过183天（今年31天，加上去年的1/3天，加上前年的1/6天）就是美国的税务居民，需要向美国国税局报税（J1和F签证有一定的豁免期），这个纳税范围包括全球资产。

尤其是美国公民，哪怕你没有居住在美国，每年到了报税季节，你在世界各地所获得的收入和拥有的财产，都必须向美国国税局申报，应缴纳的税款一分都不能少，逃税就是犯罪，而且是刑事罪！

众所周知，“山姆大叔”太缺钱了，他需要你的钱财。而如果你是美国公民，从你身上征税天经地义。

美国公民，代表着一个合法的标记，表示在美国享有政治成员所需的特定权利、特权和义务。公民被理解为“赋予所有的权利”（“Right to have rights”），它服务的基础是与一连串的权利捆绑在一起的，比如公民有权利在美国生活、工作，并且接受联邦援助。

而美国公民的主要来源有两个途径：其一，他或她必须是在美国领土范围内出生；其二，是移民通过申请被批准后，归化入籍而成为美国公民。美国宪法第十四条修正案中就明确指出：所有在美国出生、或归化入籍的人都是美国公民，在他们所居住的州受司法权管辖。

因此，公民身份标志着全体成员作为国家整体的一员：可能涉及（1）税务的定决；（2）有资格享有国家提供的福利，比如高等教育；（3）有资格参与国家的政治活动，例如竞选美国参议员职位。

我们可以清楚地看到，在上述美国公民的责任和权利中，第一条就是公民对税务的责任。然而在任何社会，人的境界不可能都一样，有些富人认为对他们的征税太少了，而有些富人则因为不堪重税，干脆扛起背包提着皮箱，抬头对着自由女神挥手道别：“Byebye，America！”

比如，亿万富翁萨瓦瑞（Eduardo Saverin）就是极好的例证。萨瓦瑞是Facebook的创始人之一，他在公司上市前毅然放弃美国国籍，打点行装前往新加坡，成了新加坡居民。

为什么？因为新加坡为亿万富翁，提供了优厚的税收优惠。萨瓦瑞的主要收入是来自资本收益（Capital Gains），而新加坡居民不用缴纳资本利得税，最高的个人所得税也只有20%。但是美国呢，要缴纳15%的资本所得税，2013年个人所得税已调整到高达39.6%，资本利得税也上调到了20%，对高收入者的投资收入（Investment Income），也将开始征收3.8%的税。

试想一下，假如萨瓦瑞把手头的股份全部兑现，在新加坡他不用缴纳一分钱的资本所得税，而如果他依然保持着美国国籍，再假设目前Facebook市值１000亿美元，他占4%的股份，售出全部股份就是40亿美元，要是这笔巨款都算做他的资本利得，他就必须缴纳8亿美元（1000亿美元×4%×20%= 8亿美元）。

然而，萨瓦瑞事件并不是孤立的，过去几十年来，有8位著名的Ex-Americans（曾经的美国公民）放弃了美国国籍，虽然放弃的理由各异。比如大家熟知的功夫演员李连杰，2011年就放弃了美国国籍和中国国籍，成为新加坡居民（美国可以保留双重国籍，新加坡法律是不允许的）。

还有一位著名人士，美国飞镖集装箱公司总裁、一次性杯子制造商肯尼斯·达特（Kenneth Dart），在上个世纪90年代放弃美国国籍，这一事件震惊了全美国。但是没过多久达特就后悔了，他在老家佛罗里达请求重入美国籍，被克林顿总统一口拒绝。

无论总统对放弃美国国籍的人士有多不屑，但近两年有越来越多的美国公民放弃了美国国籍，据美国国税局的统计数字显示，在2008年有231位美国人放弃国籍，2009年有7421位，2010年有15341位，而2011年就上升至1781名，2016年更大幅飙升至约6000……

尽管那些人中的大多数，都否认放弃国籍与税务责任有关，但不可否认，美国政府日益严苛的税务立法，是促使他们放弃国籍的重大诱因。据专家透露，由于9·11事件对资本流动和恐怖主义的担忧，有证据显示金融巨头瑞士银行（UBS）和海外机构，鼓励美国纳税人隐瞒国外汇款账户。

面对这种状况，国会出台了对海外账户的严苛规定：故意漏报海外资金账户，每年的新罚款是这一账户最高值的50%，两年故意违规便可以清空这一账户。也难怪一些美国人要放弃美国国籍。但是美国政府针对放弃国籍也有新对策。当然还是以罚款作了结，交了钱就放你走！

举例来说，假如你有价值5000万美元的资产，你想放弃美国国籍成为巴哈马公民。但是，你又想留给在美国生活的三个孙子每人各1000万美元，按2012年的遗产税率35%来计算，你必须先替孩子缴纳1050万美元联邦税之后才可以离开。国税局是提前向你征收了一笔遗产税（estate taxes）。而到了2013年，由于遗产税率提高至55%，你放弃国籍的代价就变成1650万美元了。

不过类似萨瓦瑞那样的富人，美国国会将罚征“出境税”（“exit tax”），衡量你是否逃避税务责任的标准是：凡过去五年美国纳税人的资产净值大于200万美元，或过去五年的平均年所得税为15.1万美元（经调整通胀率），罚征“出境税”是30%的资本利得税。

因此，中国富人在移民美国时，也需要三思而行。