专访万福生科案稽查负责人：突袭财务处发现真账U盘

拨开云雾：万福生科如何“玩转”9亿假账？

历经四年半的时间，虚增收入9亿多、虚增利润2亿多。如此疯狂的造假，万福生科到底是如何做到的？稽查人员扫过真实台账中一个个零碎的数字，逐步拼接出万福生科的造假链条：利用公司自有资金进行体外循环，假冒交易，用以虚增收入和利润。

万福生科在财务造假中，首先借用农户的身份证，为他们开立个人银行账户，但这些账户却是由万福生科来控制。公司将自有资金打到这些个人账户中，冒充为“预付给农户的收购款”；而后，再将资金从农户的个人账户上打回给公司，冒充为“客户的销售回款”。

流程图上清晰地显示，自有资金经过一去、一回，形成虚假的资金流，凭空捏造了销售收入。

为使从农户账户打回公司的资金显示为“客户销售回款”，万福生科又动了手脚：伪造大量银行回单，包括自刻假冒的银行业务章。

稽查组负责人向记者介绍，“调查伊始，我们采取了先易后难、先重点突破，再全面展开的调查策略”，在通过2012年真实销售台账掌握万福生科造假模式后，对万福生科2008年以来的财务数据展开全面调查。对于虚增主营业务收入和利润这个关键的问题上，分银行资料、外围调查（以下简称“外调”）两个小组开展调查。

银行组调取与万福生科客户回款有关的所有银行流水和凭证，需要确认每一笔相关资金的确切来源与去向。据稽查组负责人回忆，调查过程中发现了万福生科为造假掩人耳目所采取的“小伎俩”。比如，一笔资金在银行柜台现存现取，从A柜台取出，再从B柜台存进，人为割裂资金流向；再比如一些转款是通过刷公司自己装的POS机打回账户，银行确认这种资金来源的难度很大，因此稽查人员需要协调银联调取相关数据。在整个银行资料调查过程中，稽查人员共追查了300多个账户、超过10万笔流水。

如果称资金流水为间接证据的话，那么实物成交记录便是货真价实的直接证据了。稽查组负责人向记者介绍，外调组同时调查了万福生科的销售客户和采购农户，目的是了解其真实的销售数额与原材料收购规模。

在历时两个多月的外调过程中，稽查人员共走访调查的50多家客户，发现两类问题客户：一类是万福生科曾经的客户，交易发生时间不在万福生科上市发行期内；另一类根本就是不存在的客户，包括一些几年前就已注销或关闭的小公司，万福生科居然把其生生搬来冒充成自己的客户。在稽查过程中，万福生科也同一些客户打过招呼，可想不到的是，万福生科财报上的数字“假”得太离谱，即使客户虚报数字“帮忙”隐瞒，依旧望高难以企及。

走访农户的过程中也有神奇的发现。稽查组负责人回忆道：“有些农户根本都不知道万福生科为他们开立了银行账户，而另一些甚至根本不是粮食经纪人，而是万福生科公司的职工、或是职工远房亲戚等。”

由此可见，万福生科为完成一笔笔造假，可谓费劲脑筋、调动一切可利用的资源。稽查组负责人特意提到，调查过程中发现，农户也好，客户也罢，许多人对资本市场的法律制度知之甚少，法律意识较为淡漠，这不仅给稽查人员的执法调查带来困难，也为造假提供了滋生的土壤。