SEC再告德勤上海 跨境审计尴尬凸显

钟舒 每经记者 杨可瞻

这确实很令人尴尬：在去年中美跨境审计监管合作成功破冰后，美国证监会（SEC）却在本周正式起诉德勤上海分公司 （以下简称德勤上海）拒绝提供涉案客户的审计底稿，让中概股危机再次升级。

SEC再次起诉德勤上海

数月来，德勤频频辞去在港上市企业审计师职务的举动，引发了市场广泛关注。5月9日，美国证券监管委员会（SEC）官方网站公布的一封起诉书，再度令德勤卷入风暴眼，而这一次的起因正是去年的中概股财务造假风波。

SEC表示，两年多来其一直尽力获取德勤上海对于该公司的审计底稿，然而德勤上海拒绝提供这家在美国上市中国企业的相关资料，德勤上海的行为违反了萨班斯法案（Sarbanes-OxleyAct）的106条款。

（注：根据该法案，德勤上海可能被禁止对那些在美国交易的中国公司进行审计工作）。

“作为一家自愿在美国登记的会计师事务所，德勤上海不能既享受由审计赴美上市企业而带来的财务以及名誉上的利益，但又不履行美国的法律责任，”SEC执行部主管RobertKhuzami在新闻声明表示，“对美国发行人进行审计的外国事务所不应该逃脱法律的监管，这样会损害美国投资者的利益。”

记者发现，尽管SEC在诉讼中并没有公布这家被调查的中国企业名称，但却不能不令人联想到此前的东南融通一案。2010年，以东南融通造假为标志性事件的中国概念股造假风波引起了美国监管层的重视，SEC随后加强了对海外上市公司，特别是通过反向收购上市的中国公司的调查力度。2011年5月和9月，SEC两次传票德勤上海，要求后者提供与东南融通涉嫌财务欺诈的相关文件，德勤则表示中国的《保密法》不允许其向SEC提交有关资料。截至目前，德勤依然没有向SEC提交其对东南融通的审计底稿。

面对SEC提起的诉讼，德勤上海在本周四（5月10日）下午发表的媒体公开声明中称，“SEC采取最新行动的原因仅仅在于中美两国法律存在的冲突与差异。但根据中国法律及中国监管机构的具体规定，未经中国政府许可，中国会计师事务所不得直接向任何外国监管机构提供文件，中国证监会和美国证监会一直未能就使美国证监会取得文件达成协议。”

尴尬的PCAOB

值得一提的是，SEC本周三将枪口对准德勤的这一举动，却令美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）再次陷入了尴尬，这尴尬的背后更凸显出中美跨境审计监管在破冰后要如何继续航行的难题。

“JamesR.Doty上周与北京方面达成的重要突破恐怕要受到SEC这一行动影响了。”北京大学光华管理学院会计学客座教授PaulGillis在自己的博客中这样感叹道。

在刚刚落下帷幕的第四轮中美战略与经济对话中，美方代表团中出现了一位新成员——美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）主席JamesR.Doty。对于这张新面孔，国内媒体并没有给予太多的关注，或许是因为在中美两国达成的对话成果清单中，并没有出现任何文字形式的中方与PCAOB达成协议的内容。

对此，PaulGillis教授有着自己的解读：“Doty的出席本身就意味着双方已就两国跨境审计监管谈判取得了重大进展，所以并不需要再弄一个公开声明。”

事实也的确如此，据《纽约时报》报道，刚刚从北京满载而归的Doty在8号接受媒体采访时表示，此次行程中，他与中国证监会主席郭树清以及多名中国财政部高官进行了交流，“中方已经建议美方进行跨境审查工作，（我）希望能够通过此促成中美两国最终达成联合监管协议（jointinspections）。在今年年底前，当中方对在美上市的中国企业进行审计工作时，将会允许我们（PCAOB）进行观察。PCAOB拥有许多懂中文的员工，他们能对出现问题的中国审计工作底稿进行审查。”

事实上，自2007年，PCAOB就开始和中国监管层就达成双边监管协议进行讨论。而在去年，中美跨境审计监管合作已成功破冰：两国高层会晤时即发表联合声明，希望双方能够对两国上市公司的审计监管问题保持对话，增进互信，并努力达成两国跨境监管协议。就在该声明发表后不久，SEC分别于去年5月和9月两次因东南融通事件传票德勤上海，此后，中美两国在跨境审计问题上的进一步合作一度搁浅。

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