同一公司四个名称、账龄混乱、账款忽隐忽现、少计提坏账调节利润
青海华鼎位于青海省西宁市，主营数控机床、小型食品机械、齿轮箱、电梯件等机械产品的生产。2011年受产品成本不断上升影响，公司毛利率逐步下滑，业绩也受到了不小冲击。2011年前三季度的净利润只有563.79万元。
而青海华鼎与子公司之间以及所谓“非关联”借款方之间的账务往来也颇为引人注意。
经过中国资本证券网调查发现，青海华鼎在历年财报中存在名称混乱、账龄不符、坏账计提比例不符、款项忽隐忽现四大问题。
青海华鼎董秘刘文忠解释称，“财务上发生的不合理的地方，一方面是第二、三大股东不断变动，其次是去年刚更换了财务负责人，可能工作衔接未能做好，因此也许是财务人员无意出错。”
而面对这些问题，北京未名律师事务所张洪明律师1月12日对中国资本证券网表示：“不得不怀疑公司涉嫌通过以上手段，用于在财报期间调节利润。”
一宗罪：
同一公司竟有四个名称
青海华鼎2010年半年报应收账款中出现青海一机销售公司，与青海华鼎显示为非关联方，应收账款金额是1109万元，欠款时间是一年内。
青海华鼎2010年报其他应收款栏则显示应收青海一机数控机床有限责任公司销售公司187万元，2011年中报这一数据也未变，但欠款方却变成了青海第一机床厂销售公司。而在2011年半年报的应收账款明细表显示，应收青海第一机床厂销售公司1083万元，计提坏账比例为7%，账龄为2-3年，与青海华鼎的关系为非关联方。2-3年账龄意味着该账款应该出现在2009年报以及以后的定期报告中，但为何青海华鼎2009年报、2010半年报和年报应收账款前五名均无该公司？(注：2009年报和和2010半年报和年报应收账款第五名公司欠款均只有600多万元)
由于数额接近，令投资者不得不怀疑：2010年半年报应收账款前五名中的青海一机销售公司与青海第一机床厂销售公司实际为同一家公司？
值得关注的是，青海华鼎2009年报其他应收款第五名是海一公司，与青海华鼎是非关联方，欠款金额是287万元。中国资本证券网在工商资料和搜索引擎中均未找到相关公司，有投资者猜测该公司是否为青海第一机床厂销售公司的简称。
中国资本证券网经过组织机构代码网站查证，未查询到青海一机销售公司和青海一机数控机床有限责任公司销售公司，仅有青海第一机床厂销售公司是存在的，注册地址与青海华鼎子公司青海一机数控机床有限责任公司相同，都是青海省西宁市城北区柴达木路493号。
那么，海一公司、青海一机销售公司、青海一机数控机床有限责任公司销售公司、青海第一机床厂销售公司到底是什么关系，仅仅与青海华鼎都是非关联方？这些公司是不是同一家公司？
2012年1月9日，中国资本证券网得到了答案。
青海华鼎董秘刘文忠表示：“其实海一公司、青海一机销售公司、青海一机数控机床有限责任公司销售公司均指青海第一机床厂销售公司，因为此前青海第一机床厂有良好的品牌效应，青海第一机床厂销售公司最终保留了下来，成为青海一机数控机床有限责任公司重要的经销商，并且有紧密的合作，但青海华鼎与之无股权关系，也无管理关系，因此不是关联方。”
但事实上，这并不是财报中唯一的“笔误”。青海华鼎还把其客户武汉通成机电设备有限公司在财报中分别写成了武汉通城机电设备有限公司、武汉通成松电设备有限公司，这令投资者不得不对其客户的真实性提出质疑。
二宗罪：
账龄令人眼花缭乱
青海华鼎2007年报显示，年末金额较大的预付款是1053万元，是预付给青海第一机床厂的货款，2008年报又显示，预付给青海第一机床厂的预付款是1171万元，其中963万元预付款的账龄已经超过一年。
如果青海华鼎2009年半年报中该1171万元依然为预付款，那么账龄1-2年的预付款和2-3年账龄预付款相加，至少要大于963万元。但2009年半年报中却显示，这1171万元预付款并没有在2009年半年报中出现。并且，账龄1-2年的预付款为231万元，而2-3年账龄的预付款为22万。同时青海华鼎称无关联单位预付款，1-2年账龄的预付款是因为交货时间长。
可神奇的是，这1000多万元的预付款在2009年报中却突然出现了，并且换了一种身份。
2009年年报显示其他应收款大幅增加，财务报告对此解释称对青海第一机床厂预付款1172万元转为其他应收款，账龄是1-4年，计提坏账比例为17.77%，款项性质变成了往来款，并对此解释称，金额较大的其他应收款的性质主要是因为以前年度预付土地款因尚不能办理到产权过户，所以转入其他应收款核算的项目。
青海华鼎2007年末1053万元是预付货款，2008年报时这一数据变成1171万，2009年末时变成了1172万元，账龄为1-4年，同时转成了往来款。但翻遍以前年度公告和定期报告，也未能发现任何与此相关的公告和描述。
2010年半年报时，青海华鼎在其他应收款中又把应收青海第一机床厂1172万元计提坏账比值升至20%，坏账准备金额是234万元，账龄变成了3-4年。
对比2009年报，仅仅过了半年，青海华鼎应收青海第一机床厂的账款账龄从1-4年变身为3-4年。2010年报，其他应收款中应收青海第一机床厂金额是1171万元，比2010年半年报少了9001元，但是账龄又变成了1-5年，并且计提43.20%坏账准备。
根据以上情况纵观青海华鼎账款和账龄可知，2006年报显示仅收到青海第一机床厂的往来款100万元，此外没有任何关于青海第一机床厂的账款记录。而根据2008年财务报告推断，青海华鼎是在2007年预付给青海第一机床厂963万的，那到2010年报时，963万元账龄应该在3-4年账龄，1171万元其他应收款按照青海华鼎的坏账计提比例，最多被计提20%坏账准备，但青海华鼎却将其计提43.2%。而从2009年报开始，青海第一机床厂的账龄和计提坏账比例也越来越让人糊涂，到底是青海华鼎前期隐瞒了该预付款，还是故意增加账龄多计提坏账？
三宗罪：
账款忽隐忽现
欠款方竟然可以突然消失？
青海华鼎2010年报，在其他应收款栏期末单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款单位中，除了青海第一机床厂还有4家单位，共计欠2606万账款，计提坏账865万元。
但2011年半年报中，除了青海一机数控机床有限责任公司销售公司欠款187万元，计提坏账11万元未变，其余3家都没有出现。其中广州番禺石楼工贸企业发展有限公司欠款300万元，账龄早在2009年就已达5年以上，竟然也消失了。
根据广州市工商局和全国组织代码诚信查询结果，未找到广州番禺石楼工贸企业发展有限公司任何资料。没有任何记载的公司，拖欠了六七年未还款，难道一下子就付清了？青海华鼎在编制2009年报时，其他应收款前五名中仅有广州番禺石楼工贸企业发展有限公司与青海华鼎的关系没有被注明，他们之间是否有关联？如果该账款是被核销了，为何未在财务报告中列示出来？
1月9日，青海华鼎董秘刘文忠对此表示：“青海第一机床厂的1171万元欠款，是原付给青海第一机床厂的职工薪酬，后来政府划拨一块土地作为对青海华鼎的补偿，拖到2011年上半年才完成土地过户，因此坏账准备被全部冲回，广州番禺石楼工贸企业发展有限公司可能是通过抵债的方式偿还了账款，至于该公司的工商信息则有待查询。”
如此核算下来，2笔账款被归还，上半年就冲回了800万元的坏账准备，相当于给青海华鼎2011年半年报增加了800万元的税前利润。
四宗罪：
少计提坏账调节利润？
不仅2010年多计提的坏账在2011年上半年一举冲回，而且2011年中报的计提坏账准备也相当微妙。中国资本证券网发现，有三家应收账款单位账龄错算，被少计账龄，导致少计提了坏账准备。
青海华鼎2011年半年报应收账款明细中显示，应收青海第一机床厂销售公司1083万元，计提坏账比例为7%，账龄为2-3年，与青海华鼎的关系为非关联方。然而按照青海华鼎的坏账计提比例政策，2-3年账龄的账款应当按照10%坏账准备计提，为何却仅计提7%？
此外，青海华鼎2011年半年报应收账款中，东北特殊钢集团有限责任公司欠款时间是1-2年，欠款额是2371万元，账龄是1-2年，但在2010年半年报和年报中却未出现，更值得关注的是，1-2年账龄的账款应当按照7%坏账准备计提，然而青海华鼎却将其计提5%。
坏账计提比例和账龄密切相关，而青海华鼎在账龄上似乎也是做足了文章。
例如，青海华鼎2009年报中的中钢集团邢台机械轧辊有限公司显示欠款金额为1670万元，账龄为2年内。2010年半年报显示账龄为3年内，欠款额是1090万元，青海华鼎2010年报显示欠款额是1050万元，账龄却成了1-2年。2011年半年报又显示，账龄是3年内，欠款额是880万元，按照10%的比例计提坏账。
如果青海华鼎2010年半年报时该公司欠款是三年内，那么2011半年报时应该是四年内，坏账比例也应该按照20%计提，为何仅记作10%？
更为可疑的是，青海华鼎一笔1500万的预付兰州凯瑞轴承有限公司的货款，在2009年报、2010半年报和年报中，预付款账龄均是1-2年，但2011年半年报里却消失不见。
由以上种种情况可以推断，在2011年上半年青海华鼎其他应收账款前四名集体消失，可以直接冲回至少800万元的坏账，2011年半年报中，应收账款前五名又少计提坏账准备大约150万元。而青海华鼎2011年一季度亏损791万元，半年报时扭亏，利润达747万元，而第三季度基本无盈利。
对此，1月11日青海华鼎董秘刘文忠表示，2011年上半年，青海华鼎完成了政府划拨土地的产权过户，同时广州番禺石楼工贸企业发展有限公司已经不存在，账款已经核销，但未将核销情况显示出来，当时借款给广州番禺石楼工贸企业发展有限公司也因其有政府背景，因此300万元被核销。
然而投资者依然不解：政府同意将一块土地的使用权划给青海华鼎作为补偿，那么为何青海华鼎要把预付款转为其他应收款，预付款划入其他应收款是代表该款项很可能无法收回，再者划入其他应收款后，政府批准的土地使用权可靠性极强，为何青海华鼎还要计提坏账，这样不是相当于每年都要缩减青海华鼎的利润？
而中央财经大学会计专家景小勇对中国资本证券网表示，坏账收回和少计提坏账准备相当于增加了税前利润，如此大额的坏账准备被冲回，必然会增厚利润。
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