安永：IFRS9影响 保险大于银行

每经记者  胡俊华  发自上海

        最晚将于2013年开始执行的IFRS9第1阶段（代替现有国际会计准则第39号）将对中国金融行业产生广泛而深远的影响。在1月28日举行的媒体见面会上，安永华中地区金融服务合伙人吴志强表示，IFRS9对金融企业影响很大，但不一定是利好，或者是利空消息。

        去年11月，国际会计准则委员会所颁布的《国际财务报告准则第9号（IFRS9）：金融资产的分类与计量》，主要针对金融资产实施新的分类，从原先的交易性的、可供出售的、持有至到期投资和贷款和应收款这四个分类，简化为以摊余成本计量和公允价值计量这两种会计处理方法。

        安永提供的资料显示，所有债务工具需经过基于资产组合的“商业模式”测试和基于单个金融工具的“金融资产特征”测试，以确定将其分类为以摊余成本或以公允价值计量；而所有的权益工具将被分类为以公允价值计量。

        由于新规则规定，所有（包括非上市）的权益工具均需使用公允价值计量。吴志强表示，在中国，上述计量方法对保险公司的影响将会大于银行，因为监管机构允许保险公司投资于一些权益工具，而基本不允许银行投资于权益工具。

        另外，金融企业需要关注的是，新准则第二阶段要求的预期损失模型。吴志强表示，对银行而言，预期损失模型要求估计整个剩余期限的信贷损失，这对银行而言是一个很大的挑战。

        虽然只是会计准则的变更，但对金融企业的影响却是巨大。去年底，保监会商讨实施《企业会计准则解释第2号》，该准则考虑将保险企业责任准备金评估利率以15年期国债利息加风险溢价为基准，约4.17%～5.25%之间，而此前某保险公司一个高利率保险品种采用的核算利率是6%。有报道称，以此计算，若此条款实施，该公司将出现800亿元的利差损。

        但吴志强表示，对金融企业而言，IFRS9并非利空，或是利好，因为涉及对会计分类的重新梳理，因此这也需要对金融资产重新整理后才能得出结论；同时，企业也应根据资金业务以及资产管理部门需要，制定长期策略规划，以优化商业模型，为采取该准则做好准备。

        他同时指出，IFRS9分类的一个好处是更忠实地根据经营活动实际上如何管理的情况来分类；另一个好处是新增加的披露要求所提供的透明度。

        吴志强表示，目前，中国会计准则目前仍未明确将如何与IFRS9衔接，因此，中国企业尚有机会评估此准则的潜在影响，并尽早提出意见。



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