*ST昆机财务造假细节出炉：3年虚增收入4.8亿 少计费用做高利润

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每经记者 谢宏辰 每经编辑 姚治宇

证监会对*ST昆机涉嫌信息披露违法一案调查完毕。11月16日晚，*ST昆机披露了证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》（以下简称《告知书》）。《告知书》详细披露了*ST昆机涉嫌违法的细节，并对28名公司原任及现任董事、监事或高管做出处罚决定。

2017年3月，*ST昆机曾自曝财务违规，致使2013年净利润为负，从而出现2012～2016年连续5年亏损的情况，受到市场广泛关注。据*ST昆机披露，根据最终调查结果，公司如触发股票上市规则重大违法强制退市条件，公司股票将可能被强制退市。

存三大涉嫌违法事实

据证监会查明，*ST昆机共有三大涉嫌违法事实，其一是2013~2015年通过跨期确认收入、虚计收入和虚增合同价格三种方式虚增收入约4.8亿元。2013~2015年，*ST昆机与相关经销商或者客户签订真实的销售合同，在经销商或客户支付部分货款后，产品未发货前即提前确认收入，将当年未实际按合同履约生产、发运机床的收入跨期确认至该年度，以达到虚增当年利润的目的。同时，*ST昆机还与部分经销商或客户签订合同，经销商或客户虚假采购昆明机床产品并预付定金，但最终并不提货，后期通过第三方绕账等方式将定金退回客户，或者直接按照客户退货进行处理，完成虚假销售。

其二是2013~2015年通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式虚增利润约2961万元。其中，辞退福利方面，2013~2015年，*ST昆机实际有内退人员143人、225人、289人，但上述三年财务记录内退人员131人、123人、120人，分别少计12人、102人、169人，少计管理费用118万元、1108万元、1423万元。高管薪酬方面，*ST昆机应当按照考评方案计提当年高管薪酬，但财务未予全部计提，2014年和2015年分别少计管理费用100万元、212万元。

其三是2013~2015年*ST昆机年度报告中披露的存货数据存在虚假记载。2013~2015 年，*ST昆机通过设置账外产成品库房、虚构生产业务、虚假降低实际产品制造成本等方式，多计各期营业成本，少计各年度期末存货，三年间累计多计成本2.35亿元，三年累计少计存货5亿元。

综上，2013~2015年，*ST昆机通过上述财务造假行为虚增收入4.8亿元，少计管理费用2961万元，少计存货5亿元，多计成本2.35亿元，虚增利润2.3亿元。公告显示，*ST昆机于2014~2016年3月分别披露了2013~2015年年度报告，存在虚假记载，涉嫌信息披露违法。

原董事长被终身市场禁入

根据上述涉嫌违法事实，证监会拟对*ST昆机相关负责人作出行政处罚及证券市场禁入措施。

证监会认为，王兴时任*ST昆机董事长（现已离任），是涉案财务造假行为的主要策划者、组织实施者；常宝强时任*ST昆机总经理（现已离任），参与决策并负责财务造假工作的执行事宜；金晓峰前任*ST昆机副总经理，现任*ST昆机财务总监，了解并参与财务造假过程，是提前确认收入、虚假发货、调减费用等财务造假行为的执行者。上述三人均在*ST昆机2013~2015年年度报告上签字，是信息披露违法行为直接负责的主管人员。

除上述三人以外的25人，均负有保证上市公司所披露的信息真实、准确、完整的义务，在知道或听说*ST昆机存在财务造假问题的情况下，未按照勤勉尽责要求，对相关信息披露事项履行确认、审核职责。上述人员是*ST昆机信息披露违法行为的其他直接责任人员。

证监会据此拟对王兴、常宝强、金晓峰分别处以30万元罚款，对其他涉案人员分别处以3至10万元不等的罚款。另外，证监会还拟对王兴采取终身证券市场禁入措施，对常宝强、金晓峰两人采取5年证券市场禁入措施。

值得关注的是，根据*ST昆机公告，根据最终调查结果，公司如触发股票上市规则重大违法强制退市条件，*ST昆机股票将可能被强制退市。

对于上述处罚，上海明伦律师事务所合伙人王智斌向《每日经济新闻》记者表示，现在还不清楚证监会是否会进一步调查和处罚时任的会计师事务所，王智斌认为，当时的会计师事务所（毕马威和瑞华）其实也是难逃其责的。另外，王智斌指出，从投资者角度来看，符合条件的投资者可以向*ST昆机和时任会计师事务所追责。